知識點五、金融保險業(yè)的稅務處理（5%）

　　1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　②金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務取得的收入。但相互之間提供的服務要征稅。

　　③人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務征稅。

　　④出納長款收入，不征稅。

　　⑤保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　⑥境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅。

　　2.計稅依據(jù)金融業(yè)：

　　（1）貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。

　　（2）融資租賃業(yè)務：余額計稅本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　　（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務：余額計稅營業(yè)額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。

　　（4）金融經(jīng)紀業(yè)務（如代理業(yè)務）和其他金融業(yè)務的手續(xù)費全部收入（例如銀行結(jié)算）