第三章　注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果注冊會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（�。���

　　A.審計(jì)失敗

　　B.經(jīng)營失敗

　　C.欺詐

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　2.如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就較大，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)執(zhí)行了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序，但未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來，則注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有（�。���

　　A.沒有過失

　　B.重大過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　3.對(duì)注冊會(huì)計(jì)師而言，如果注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（�。���

　　A.普通過失　　　　

　　B.重大過失

　　C.欺詐　　　　　　

　　D.推定欺詐

　　4.下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是（ ）。

　　A.警告、沒收違法所得

　　B.罰款、罰金

　　C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

　　D.吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書

　　5.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但由于被審計(jì)單位的串通舞弊，最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的行為屬于（�。�。

　　A.沒有過失

　　B.普通過失

　　C.重大過失

　　D.欺詐

　　6.根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失

　　B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　C.應(yīng)先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限

　　7.甲公司是一家上市公司，其年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損而破產(chǎn)，考慮到甲公司雖未破產(chǎn)清算但已無償債能力，股民丙認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師在2009年審計(jì)報(bào)告中未對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。以下判斷正確的是（�。�。

　　A.股民丙可作為利害關(guān)系人提起訴訟

　　B.股民丙可單獨(dú)對(duì)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出控告

　　C.注冊會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)民事賠償

　　D.應(yīng)先由甲公司賠償股民丙的損失
二、多項(xiàng)選擇題

　　1.在關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有（　）。

　　A.在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

　　B.按審計(jì)準(zhǔn)則要求出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

　　D.查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

　　2.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是（　）。

　　A.審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害

　　B.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難

　　C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.法院常常做出對(duì)弱者有利的判決

　　3.隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任問題引起社會(huì)各界關(guān)注，所以最高人民法院發(fā)布了相關(guān)的《司法解釋》，其中保證注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的措施有（ ）。

　　A.承認(rèn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位，為司法解釋的相關(guān)規(guī)定奠定基礎(chǔ)

　　B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴

　　C.認(rèn)定過錯(cuò)責(zé)任的具體操作規(guī)則，以便準(zhǔn)確認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任

　　D.完善不承擔(dān)責(zé)任和減輕責(zé)任的事由，實(shí)現(xiàn)損失的公平負(fù)擔(dān)

　　4.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施中正確的有（�。�。

　　A.保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報(bào)告

　　B.深入了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何業(yè)務(wù)時(shí)，都必須按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會(huì)計(jì)師必須審慎選擇被審計(jì)單位，尤其對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別注意
三、簡答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D有限責(zé)任公司（以下簡稱D公司）進(jìn)行了設(shè)立驗(yàn)資。D公司成立一個(gè)月后，E公司在閱讀了驗(yàn)資報(bào)告后判斷D公司財(cái)務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元（假設(shè)還款期限為借款后的半年內(nèi)歸還）。到合同約定還款期限時(shí)，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司當(dāng)時(shí)設(shè)立驗(yàn)資時(shí)出資不實(shí)，現(xiàn)完全失去償債能力。E公司以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告為不實(shí)報(bào)告且因注冊會(huì)計(jì)師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

　　要求：

　�。�1）如果E公司直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當(dāng)事人？

　�。�2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯(cuò)，該向人民法院提交哪些證據(jù)？

　�。�3）請簡要說明注冊會(huì)計(jì)師侵權(quán)責(zé)任的法律構(gòu)成要件。

　�。�4）假設(shè)在法院受理案件前出資人已補(bǔ)足出資，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以以“出資人在登記后已補(bǔ)足出資”作為免責(zé)的抗辯理由？

　�。�5）注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以“驗(yàn)資報(bào)告中已明確了驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時(shí)使用”作為免責(zé)的抗辯理由？

　　（6）在本案中，如果E公司勝訴，假設(shè)法院認(rèn)定E公司損失金額為500萬元，對(duì)被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，設(shè)立驗(yàn)資時(shí)不實(shí)出資金額為300萬元，請問，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請說明理由