短期借款實(shí)質(zhì)性程序

被審計單位：　　　　　S公司　　　　　　
項(xiàng)目：　　　　　　短期借款　　　　　　　
編制：　　　　　　　　X　　　　　　　　
日期：　　　　　　2010/01/05　　　　　　

索引號：　　　　　　　　　FA　　　　　　　
財務(wù)報表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　
復(fù)核：　　　　　　　　Y　　　　　　　　　
日期：　　　　　　　2010/01/06　　　　　　

審計目標(biāo)

財務(wù)報表認(rèn)定

存在

完整性

權(quán)利
和義務(wù)

計價
和分?jǐn)?/p>

列報

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是存在的

√

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款均已記錄

√

C.記錄的短期借款是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)

√

D.短期借款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄

√

E.短期借款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

√

審計目標(biāo)

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制短期借款明細(xì)表
（1）復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符
（2）檢查非記賬本位幣短期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致

B

2.檢查被審計單位貸款卡，核實(shí)賬面記錄是否完整
對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔(dān)保的信息

AC

3.對短期借款進(jìn)行函證

ABD

4.檢查短期借款的增加
對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對

ABD

5.檢查短期借款的減少
對年度內(nèi)減少的短期借款，應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額，并與相關(guān)會計記錄相核對

D

6.復(fù)核短期借款利息
根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算是否正確；如有未計利息和多計利息，應(yīng)做出記錄，必要時提請進(jìn)行調(diào)整

CE

7.檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價值和實(shí)際狀況是否與契約中的規(guī)定相一致

AD

8.檢查被審計單位與貸款人之間所發(fā)生的債務(wù)重組。檢查債務(wù)重組協(xié)議，確定其真實(shí)性、合法性，并檢查債務(wù)重組的會計處理是否正確

9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序

E

10.檢查短期借款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?
（1）檢查被審計單位短期借款是否按信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證借款分別披露
（2）檢查期末逾期借款是否按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款期等進(jìn)行披露