第 五 編　各類交易和賬戶余額的審計
　　第二十章　貨幣資金的審計

　　考情分析
　　本章屬于考試次重點章節(jié)。本章考題特點明顯，主要以客觀題為主，考點主要圍繞庫存現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行存款的函證等相關內(nèi)容。但是也有可能出現(xiàn)簡答題，例如2006年關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的簡答題，所以也要引起考生注意。
　　第一節(jié)　貨幣資金審計概述
　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)，與各交易循環(huán)均直接相關，這就意味著出現(xiàn)錯誤的機會很多；盡管現(xiàn)金余額本身通常并不大，但其借貸方發(fā)生金額對余額的影響卻往往較任何賬戶都大；現(xiàn)金是舞弊的目的和對象，所以，其內(nèi)控特別重要。
　　貨幣資金內(nèi)部控制
　　1.崗位分工及授權批準
　　（1）單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制。
　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
　　（2）單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。
　　（3）單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。
　　申請→審批→復核→支付
　　（4）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。
　　（5）嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理
　　（1）超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
　　（2）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。
　　（3）不得坐支收入。
　　（4）貨幣資金收入必須及時入賬。
　　（5）嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
　　（6）不準簽發(fā)空頭支票；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)。
　　（7）單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
　　（8）應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點。
　　3.票據(jù)及有關印章的管理
　　（1）專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
　　（2）財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
　　4.監(jiān)督檢查：
　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
　　①貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。
　　②貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。
　　③支付款項印章的保管情況。
　　④票據(jù)的保管情況。