(一)內(nèi)部控制的基本要素 
　　內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)控。
　　1.控制環(huán)境構(gòu)成托管人內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。
　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指通過建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對托管業(yè)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析。
　　3.控制活動(dòng)是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效的控制措施，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
　　4.信息溝通是指托管人內(nèi)部應(yīng)當(dāng)維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報(bào)告系統(tǒng)。
　　5.內(nèi)部監(jiān)控是指托管人通過建立有效的稽核監(jiān)督體系、內(nèi)部監(jiān)控制度、稽核檢查制度、內(nèi)部控制制度的評(píng)審和反饋機(jī)制，設(shè)置督察員和獨(dú)立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實(shí)。
　　(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容
　　基金托管人內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)保管、資金清算、投資監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算和估值、技術(shù)系統(tǒng)等五個(gè)方面。
　　1.資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制。資產(chǎn)保管是基金托管業(yè)務(wù)的重要方面，基金托管人應(yīng)制定完善的基金資產(chǎn)保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施;
　　(1)基金托管人必須將基金資產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴(yán)格分開�；�金托管人要為基金設(shè)立獨(dú)立的賬戶，單獨(dú)核算，分帳管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、帳冊記錄等方面應(yīng)完全獨(dú)立。
　　(2)托管人不得自行運(yùn)用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)。
　　(3)基金托管人應(yīng)以基金名義代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金帳戶。并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。
　　(4)基金托管人應(yīng)安全保管與基金資產(chǎn)有關(guān)的重大合同的保管和實(shí)物券憑。
　　(5)基金托管人應(yīng)建立定期對帳制度。定期核對全部賬戶資產(chǎn)，保證賬實(shí)、賬賬、賬證相符。
　　2.資金清算的內(nèi)部控制�；�金托管人��(yīng)制定規(guī)范的基金資金清算制度、操作流程和崗位工作手冊，并制定以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施：
　　(1)基金托管人應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的崗位分離制度。在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各資金清算崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過程。
　　(2)基金托管人應(yīng)嚴(yán)格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令，，不得辦理基金名下資金清算。
　　(3)建立復(fù)核制度，形成相互制約機(jī)制，防止差錯(cuò)的產(chǎn)生。
　　(4)基金托管人應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確地完成基金清算，確�；�金資產(chǎn)的安全。

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