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2012年注冊會計師《稅法》知識點預習-征稅范圍的特殊行為

發(fā)布時間:2011-10-13 18:57  來源:稅法 查看:213 次 打印  關閉
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知識點五、征稅范圍的特殊行為

  (1)視同銷售行為。(熟練掌握)

  ①將貨物交付他人代銷:

  注意:作為委托方,收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務發(fā)生時間,未收到代銷清單或貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天的,都確認銷售。

  ②銷售代銷貨物:

  注意:a\既對銷售額征增值稅,又按手續(xù)費交營業(yè)稅;

  b\作為代銷一方,在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進項稅金;

  ③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構移送縣(市)以外的其他機構用于銷售(用于生產(chǎn)就不考慮),但相關機構設在同一縣(市)的除外,以最終實現(xiàn)銷售的單位計算納稅。(原因是不在同一縣市的稅務管理機關不同,避免漏稅)

  ④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;

  ⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者;(投出去了)

  ⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;(分出去了)

  ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。(送出去了)

  [注意]④至⑧可總結為:

  a\均沒有貨款結算,計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定,而不能用移送貨物的賬面成本。

  b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物,無論對內(nèi)(非應稅項目、集體福利和個人消費)對外(投資、分配、贈送)一律視同銷售,繳納增值稅,對應的進項稅也可以抵扣;

  c\凡是外購的貨物,只有對外才視同銷售,對應的進項稅可以確認抵扣,對內(nèi)不視同銷售,進項稅不得抵扣,已確認的進項稅做進項稅做轉出處理。(來源——去向)

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