第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在（　）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

　　A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明

　　B.在未取得客戶(hù)授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況

　　C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

　　D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

　　2.下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（　）。

　　A.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持

　　B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

　　C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權(quán)

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無(wú)法對(duì)所形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（　）。（假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

　　A.聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家協(xié)助工作

　　B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.解除業(yè)務(wù)約定

　　D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　4.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（　）。

　　A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

　　B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

　　D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　5.下列描述中，正確的是（　）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶(hù)事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶(hù)的書(shū)面同意

　　D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　6.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶(hù)可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因（　）因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　A.密切關(guān)系

　　B.自身利益

　　C.自我評(píng)價(jià)

　　D.外在壓力

　　7.下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是（　）。

　　A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納

　　C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

　　D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人

　　8.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說(shuō)法中正確的是（　）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)

　　D.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

　　C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行

　　10.下列情形中，沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)

　　C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對(duì)W公司審計(jì)，由于對(duì)W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

　　D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶(hù)資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括（　）。

　　A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶(hù)達(dá)成書(shū)面協(xié)議

　　C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

　　D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作

　　2.下列說(shuō)法不正確的有（　）。

　　A.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密

　　B.在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，但是會(huì)員無(wú)須對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密

　　C.任何情況下，未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)，會(huì)員均不可向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，但可以在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯乱蛳虻谌�方推薦客戶(hù)而收取傭金

　　3.下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有（　）。

　　A.與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體

　　B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿